Учет у лизингополучателя, когда основное средство на балансе лизингодателя
Добрый день, Уважаемые профессионалы!
Помогите, пожалуйста, разобраться. Признаюсь, голову сломала. Мы - организация-лизингополучатели на УСНО (6%). Лизингодатель на ОСНО.
Заключили договор финансовой аренды (лизинга). Предмет лизинга является собственностью Лизингодателя и учитывается на его балансе в течение всего срока действия договора лизинга. Срок лизинга - 36 месяцев. В договоре указано, что стороны согласились начислять износ с использование коэфф. ускоренной амортизации равного 2. В договоре указано еще, что по окончании срока лизинга и выплате всей суммы лизинг. платежей, Лизингодатель обязуется получить Предмет лизинга в собственность с оформлением договора купли-продажи по обусловленной договором лизинга выкупной цене 3000,00 в т.ч. НДС и прилагается к договору график расчетов, где указаны суммы, которые нужно платить (аванс 947200,16 в т.ч. НДС и ежемесячно по 83453,14 в т.ч. НДС) и последний платеж 3000,00 в т.ч. НДС (выкупная цена), итого 3954513,20. Далее имеется еще приложение к договору с графиком начисления лизинговых платежей (первый месяц в размере 167319,28 в т.ч. НДС, остальные по 108119,86 в т.ч. НДС), итого 3951513,20. По окончанию срока договора, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены я получила от лизингодателя акт ОС-1, где указано, что лизингодателя снял с бухгалтерского учета 03.03.14 и в 1 разделе указано-год выпуска, дата ввода в экс.- 08.02.11, фактический срок эксп. 37 мес., срок полезного использования 36 мес. сумма начисленной амортизации 2508474,58 (это сумма по договору купли-продажи без НДС, по которому они приобрели транспортное средство для нас) и стоимость приобретения 3000,00 (в т.ч. НДС). И сделали выверку расчетов, где в итоге перед нами стоит долг в размере 3000,00 в нашу пользу.
Мои действия и проводки(и предыдущего бухгалтера):
08.02.11 Дт 001-3951513,20-сумма всех лизинговых платежей без выкупной цены
28.02.11 Дт 20 Кт 76 - 167319,28 - первое лизинговое начисление
дата по графику Дт 76 Кт 51 - 947200,16 - первый авансовый платеж
и в 30-31 числах Дт 20 Кт 76 - по 108119,86 ежемесячно
дата по графику Д 76 Кт 51 - по 83453,14 ежемесячно
После оплаты всех лизинговых платежей Дт 76 Кт 51 - 3000,00 (выкупная цена)
Мы используем линейный способ амортизации. Ранее на форуме обсуждалось, что ускоренная амортизация в линейном способе в лизинге не используется. Определено, что данное ОС относится к амортизационной группе (мы определили, что 84 мес.).В акте ОС-1, который предоставил нам лизингодатель по их данным в разделе 1, указано (как я писала ранее, что фактический срок эксп. 37 мес., а срок полезного использования 36 мес. и полностью для себя они самоамортизировали данное ОС и стоимость приобретения стоит 3000,00 (выкупная цена). В разделе 2 я указываю 3000,00-как первоначальная стоимость на дату принятия к бух. учету, срок полезного использования указала за вычетом 37 месяцев (84-37=47) и наименование начисления подписала линейным способом.
Далее мои проводки:
03.03.14 К 001 - 3951513,20
03.03.14 Дт 08 Кт 76 - 3000
03.03.14 Дт 01 Кт 08 - 3000 и срок указываю полезного использования 47 месяцев.
Хотела сделать проводку 03.03.14 Дт 01 Кт 02 - 3951513,20 , но не сделала, так как при такой проводке амортизация в размере 3000,00 сразу списывается в апреле 2014. Вот и вопрос, правильно я сделала? Нашла в источниках 2 вида действий. 1-ый как сделала я и 2-ой как я не сделала. Просто ОС снято с учета в декабре 2014 года в связи с угоном и страховой компании я уже сдала инвентарную карточку с данными лизингодателя(в разделе 1 документ о вводе в эксплуатацию-их документ ОС-1 и их данные о факт. сроке эксп. и сумме начисленной амортизации и с моими данными в виде первоначальной стоимости к бух. учету в размере 3000,00 и 47 месяцев срок полезного использования).
Заранее очень буду благодарна и извиняюсь за обширный вопрос!
Помогите, пожалуйста, разобраться. Признаюсь, голову сломала. Мы - организация-лизингополучатели на УСНО (6%). Лизингодатель на ОСНО.
Заключили договор финансовой аренды (лизинга). Предмет лизинга является собственностью Лизингодателя и учитывается на его балансе в течение всего срока действия договора лизинга. Срок лизинга - 36 месяцев. В договоре указано, что стороны согласились начислять износ с использование коэфф. ускоренной амортизации равного 2. В договоре указано еще, что по окончании срока лизинга и выплате всей суммы лизинг. платежей, Лизингодатель обязуется получить Предмет лизинга в собственность с оформлением договора купли-продажи по обусловленной договором лизинга выкупной цене 3000,00 в т.ч. НДС и прилагается к договору график расчетов, где указаны суммы, которые нужно платить (аванс 947200,16 в т.ч. НДС и ежемесячно по 83453,14 в т.ч. НДС) и последний платеж 3000,00 в т.ч. НДС (выкупная цена), итого 3954513,20. Далее имеется еще приложение к договору с графиком начисления лизинговых платежей (первый месяц в размере 167319,28 в т.ч. НДС, остальные по 108119,86 в т.ч. НДС), итого 3951513,20. По окончанию срока договора, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены я получила от лизингодателя акт ОС-1, где указано, что лизингодателя снял с бухгалтерского учета 03.03.14 и в 1 разделе указано-год выпуска, дата ввода в экс.- 08.02.11, фактический срок эксп. 37 мес., срок полезного использования 36 мес. сумма начисленной амортизации 2508474,58 (это сумма по договору купли-продажи без НДС, по которому они приобрели транспортное средство для нас) и стоимость приобретения 3000,00 (в т.ч. НДС). И сделали выверку расчетов, где в итоге перед нами стоит долг в размере 3000,00 в нашу пользу.
Мои действия и проводки(и предыдущего бухгалтера):
08.02.11 Дт 001-3951513,20-сумма всех лизинговых платежей без выкупной цены
28.02.11 Дт 20 Кт 76 - 167319,28 - первое лизинговое начисление
дата по графику Дт 76 Кт 51 - 947200,16 - первый авансовый платеж
и в 30-31 числах Дт 20 Кт 76 - по 108119,86 ежемесячно
дата по графику Д 76 Кт 51 - по 83453,14 ежемесячно
После оплаты всех лизинговых платежей Дт 76 Кт 51 - 3000,00 (выкупная цена)
Мы используем линейный способ амортизации. Ранее на форуме обсуждалось, что ускоренная амортизация в линейном способе в лизинге не используется. Определено, что данное ОС относится к амортизационной группе (мы определили, что 84 мес.).В акте ОС-1, который предоставил нам лизингодатель по их данным в разделе 1, указано (как я писала ранее, что фактический срок эксп. 37 мес., а срок полезного использования 36 мес. и полностью для себя они самоамортизировали данное ОС и стоимость приобретения стоит 3000,00 (выкупная цена). В разделе 2 я указываю 3000,00-как первоначальная стоимость на дату принятия к бух. учету, срок полезного использования указала за вычетом 37 месяцев (84-37=47) и наименование начисления подписала линейным способом.
Далее мои проводки:
03.03.14 К 001 - 3951513,20
03.03.14 Дт 08 Кт 76 - 3000
03.03.14 Дт 01 Кт 08 - 3000 и срок указываю полезного использования 47 месяцев.
Хотела сделать проводку 03.03.14 Дт 01 Кт 02 - 3951513,20 , но не сделала, так как при такой проводке амортизация в размере 3000,00 сразу списывается в апреле 2014. Вот и вопрос, правильно я сделала? Нашла в источниках 2 вида действий. 1-ый как сделала я и 2-ой как я не сделала. Просто ОС снято с учета в декабре 2014 года в связи с угоном и страховой компании я уже сдала инвентарную карточку с данными лизингодателя(в разделе 1 документ о вводе в эксплуатацию-их документ ОС-1 и их данные о факт. сроке эксп. и сумме начисленной амортизации и с моими данными в виде первоначальной стоимости к бух. учету в размере 3000,00 и 47 месяцев срок полезного использования).
Заранее очень буду благодарна и извиняюсь за обширный вопрос!
Comments
-
Цитата: Добрый день, Уважаемые профессионалы!Помогите, пожалуйста, разобраться. Признаюсь, голову сломала. Мы - организация-лизингополучатели на УСНО (6%). Лизингодатель на ОСНО.Заключили договор финансовой аренды (лизинга). Предмет лизинга является собственностью Лизингодателя и учитывается на его балансе в течение всего срока действия договора лизинга. Срок лизинга - 36 месяцев. В договоре указано, что стороны согласились начислять износ с использование коэфф. ускоренной амортизации равного 2. В договоре указано еще, что по окончании срока лизинга и выплате всей суммы лизинг. платежей, Лизингодатель обязуется получить Предмет лизинга в собственность с оформлением договора купли-продажи по обусловленной договором лизинга выкупной цене 3000,00 в т.ч. НДС и прилагается к договору график расчетов, где указаны суммы, которые нужно платить (аванс 947200,16 в т.ч. НДС и ежемесячно по 83453,14 в т.ч. НДС) и последний платеж 3000,00 в т.ч. НДС (выкупная цена), итого 3954513,20. Далее имеется еще приложение к договору с графиком начисления лизинговых платежей (первый месяц в размере 167319,28 в т.ч. НДС, остальные по 108119,86 в т.ч. НДС), итого 3951513,20. По окончанию срока договора, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены я получила от лизингодателя акт ОС-1, где указано, что лизингодателя снял с бухгалтерского учета 03.03.14 и в 1 разделе указано-год выпуска, дата ввода в экс.- 08.02.11, фактический срок эксп. 37 мес., срок полезного использования 36 мес. сумма начисленной амортизации 2508474,58 (это сумма по договору купли-продажи без НДС, по которому они приобрели транспортное средство для нас) и стоимость приобретения 3000,00 (в т.ч. НДС). И сделали выверку расчетов, где в итоге перед нами стоит долг в размере 3000,00 в нашу пользу.Мои действия и проводки(и предыдущего бухгалтера):08.02.11 Дт 001-3951513,20-сумма всех лизинговых платежей без выкупной цены28.02.11 Дт 20 Кт 76 - 167319,28 - первое лизинговое начислениедата по графику Дт 76 Кт 51 - 947200,16 - первый авансовый платежи в 30-31 числах Дт 20 Кт 76 - по 108119,86 ежемесячнодата по графику Д 76 Кт 51 - по 83453,14 ежемесячноПосле оплаты всех лизинговых платежей Дт 76 Кт 51 - 3000,00 (выкупная цена)Мы используем линейный способ амортизации. Ранее на форуме обсуждалось, что ускоренная амортизация в линейном способе в лизинге не используется. Определено, что данное ОС относится к амортизационной группе (мы определили, что 84 мес.).В акте ОС-1, который предоставил нам лизингодатель по их данным в разделе 1, указано (как я писала ранее, что фактический срок эксп. 37 мес., а срок полезного использования 36 мес. и полностью для себя они самоамортизировали данное ОС и стоимость приобретения стоит 3000,00 (выкупная цена).В разделе 2 я указываю 3000,00-как первоначальная стоимость на дату принятия к бух. учету, срок полезного использования указала за вычетом 37 месяцев (84-37=47) и наименование начисления подписала линейным способом.Далее мои проводки:03.03.14 К 001 - 3951513,2003.03.14 Дт 08 Кт 76 - 300003.03.14 Дт 01 Кт 08 - 3000 и срок указываю полезного использования 47 месяцев.Хотела сделать проводку 03.03.14 Дт 01 Кт 02 - 3951513,20 , но не сделала, так как при такой проводке амортизация в размере 3000,00 сразу списывается в апреле 2014.Вот и вопрос, правильно я сделала? Нашла в источниках 2 вида действий. 1-ый как сделала я и 2-ой как я не сделала. Просто ОС снято с учета в декабре 2014 года в связи с угоном и страховой компании я уже сдала инвентарную карточку с данными лизингодателя(в разделе 1 документ о вводе в эксплуатацию-их документ ОС-1 и их данные о факт. сроке эксп. и сумме начисленной амортизации и с моими данными в виде первоначальной стоимости к бух. учету в размере 3000,00 и 47 месяцев срок полезного использования).Заранее очень буду благодарна и извиняюсь за обширный вопрос!Добрый день!
Выделенное синим считаю неверным вне связи с последующим страховым случаем.
Как я уже писал в параллельной теме, данные, указанные лизингодателем в ОС-1 на передаваемое Вам в собственность имущество, носят справочный характер и никоим образом не влияют на Ваш бухгалтерский учет.
Соответственно, нельзя устанавливать СПИ выкупленного из лизинга имущества вычитанием из установленного Вами СПИ срока фактического использования данного имущества лизингодателем. Такие действия правомерны для целей налогообложения прибыли (п. 7 ст. 258 НК РФ), но не предусмотрены законодательством о бухучете, которое предписывает организации устанавливать СПИ в соответствии с предполагаемым сроком использования ОС в интересах организации вне зависимости от факта и срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками (п. 20 ПБУ 6/01).
Теперь что касается первоначальной стоимости выкупленного из лизинга имущества.
Я также писал в параллельных обсуждениях, что первоначальной стоимостью предмета лизинга для лизингополучателя, вне зависимости от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, являются все расходы лизингополучателя на приобретение данного имущества в лизинг и, впоследствии, в собственность (п. 8 ПБУ 6/01).
Соответственно, Ваши проводки при выкупе имущества должны быть следующими (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):
К 001 = 3 951 513,20 руб. - списано с забалансового учета лизинговое имущество;
Д 01 К 02 = 3 951 513,20 руб. - сформирована первоначальная стоимость выкупленного из лизинга имущества в части лизинговых платежей, т.е. затрат на приобретение имущества в лизинг;
Д 08 К 76 = 3 000 руб. - отражена выкупная стоимость предмета лизинга;
Д 01 К 08 = 3 000 руб. - выкупная стоимость предмета лизинга включена в первоначальную стоимость выкупленного из лизинга имущества.
То, что Вы полностью самортизируете выкупленное из лизинга имущество за первый месяц начисления амортизации не противоречит законодательству о бухучете и связано лишь с установлением условиями Вашего договора лизинга "символической", приближенной к "нулевой" выкупной стоимости предмета лизинга. -
Добрый день! Спасибо большое за развернутый ответ! Если можно по теме задать еще один вопрос. В инвентарной карточке и акте ОС-1 в разделах где данные нашей организации первоначальная стоимость мне понятна, а СПИ какой ставить со своей стороны 1 месяц или 37 месяцев, ввод в эксплуатацию у меня будет датой 03.03.14 же и в апреле спишется 3000 рублей. Остаточная стоимость в момент ввода в эксплуатацию будет 3000 или 3 954 513,20?
-
Цитата: Добрый день! Спасибо большое за развернутый ответ! Если можно по теме задать еще один вопрос. В инвентарной карточке и акте ОС-1 в разделах где данные нашей организации первоначальная стоимость мне понятна, аСПИ какой ставить со своей стороны1 месяц или37 месяцев, ввод в эксплуатацию у меня будет датой 03.03.14 же и в апреле спишется 3000 рублей.Остаточная стоимость в момент ввода в эксплуатацию будет 3000или 3 954 513,20?Добрый день!
Считаю выделенное синим - верным. -
Спасибо Вам большое! Всё сделала, как вы ответили мне. Теперь я спокойна!
